Regali di Capodanno per bambini: contabilità e tassazione. Regali di Capodanno per i figli dei dipendenti Riflessione sui regali in 6 imposte sul reddito personale

6 L'imposta sul reddito delle persone fisiche è un modulo di rendicontazione nuovo e più complesso per un contabile. In quale forma viene fornito e qual è la procedura per compilarlo?

6 L'imposta sul reddito delle persone fisiche è un modulo di rendicontazione nuovo e più complesso per un contabile. Sebbene sia composto da due brevi sezioni. Ma ci vuole molto tempo per riempirlo. Anche il servizio fiscale ha già modificato tre volte i rapporti di controllo, con l'aiuto dei quali controlla 6 imposte sul reddito delle persone fisiche.

Se nel 2016 un'organizzazione o un imprenditore ha accumulato o pagato redditi a individui almeno una volta, da questo momento in poi sono tenuti a riferire trimestralmente fino alla fine dell'anno nel modulo 6-NDFL. Nel calcolo è necessario indicare il reddito delle persone fisiche, le detrazioni fiscali e gli importi delle imposte sul reddito delle persone fisiche. Gli indicatori non sono determinati separatamente per ciascun dipendente, ma per l'organizzazione nel suo insieme. Il modulo e la procedura per il calcolo del 6-NDFL sono stati approvati con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/450.

I periodi di riferimento per il modulo 6-NDFL sono il 1° trimestre, il semestre, 9 mesi e un anno. Se i salari non sono stati maturati o pagati durante il periodo di riferimento, non è necessario inviare all'ufficio delle imposte il modulo 6-NDFL con indicatori pari a zero. Dopotutto, questo calcolo viene effettuato dagli agenti fiscali. Ma per sicurezza, puoi scrivere una lettera all'ufficio delle imposte in qualsiasi forma e indicare il motivo per cui non stai inviando il calcolo. Le ragioni possono essere le seguenti: non ci sono dipendenti, non ci sono stati pagamenti durante il periodo di riferimento, non c'è attività.

In quale forma viene fornito il calcolo nel modulo 6-NDFL? Il calcolo nel modulo 6-NDFL può essere presentato all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione in formato cartaceo se il reddito è stato pagato a non più di 24 dipendenti. Se il reddito è stato pagato a 25 o più persone, il calcolo viene fornito elettronicamente. Se un'organizzazione ha divisioni separate, i rapporti devono essere presentati a diversi ispettorati.

La procedura per compilare il calcolo secondo il modulo 6-NDFL.

Il nome dell'organizzazione e altri dettagli sono indicati sul frontespizio. La riga “Periodo di riferimento” indica il codice del periodo di riferimento. Ad esempio, quando si invia un rapporto per 6 mesi, il codice sarà 31.

La sezione 1 riflette gli importi totali del reddito, delle detrazioni, delle imposte calcolate e delle ritenute in base al principio della competenza a partire dall'inizio dell'anno solare. Se i salari per il 2015 sono stati pagati nel 2016, non è necessario che siano riportati nella sezione 1 (lettera del Servizio fiscale federale russo del 25 febbraio 2016 n. BS-4-11/3058@). Nella sezione 2, compila un blocco separato per questo pagamento. Nella riga 100, annota il 31/12/2015, nella riga 110 - la data in cui è stata emessa l'ultima parte dello stipendio di dicembre e è stata trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Alla riga 120, inserire il giorno successivo alla data di pagamento. Nelle righe 130 e 140, riflettere lo stipendio maturato per dicembre e l'imposta sul reddito personale su di esso.

Nella sezione 2 del rapporto 6-NDFL, i pagamenti, la ritenuta d'acconto, le date di maturazione e pagamento del reddito e le scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche si riflettono in blocchi separati. Gli indicatori sono registrati solo per gli ultimi 3 mesi del periodo di riferimento (lettera del Servizio fiscale federale russo del 25 febbraio 2016 n. BS-4-11/3058@). Ad esempio, nella sezione 2 del modulo 6-NDFL per 6 mesi verranno effettuati pagamenti da aprile a giugno compreso.

Quali date inserire nelle righe 100,110 e 120 della sezione del modulo 6-NDFL sono riportate nella tabella

Vediamo nello specifico degli esempi:

1. Gli stipendi vengono pagati nel mese in cui sono stati maturati.(Esempio di presentazione dei calcoli per sei mesi)

La sezione 1 riflette i pagamenti maturati da gennaio a giugno compreso (riga 020), le detrazioni (riga 030) e l'importo dell'imposta sul reddito personale calcolata (riga 040) per questo periodo, il numero di persone che hanno ricevuto reddito (riga 060), l'importo della ritenuta d'imposta (rigo 070) in questo caso coinciderà con il rigo 040.

100 30.04.2016 130 290000.00

110 29.04.2016 140 37700.00

100 31.05.2016 130 290000.00

110 31.05.2016 140 37700.00

100 30.06.2016 130 290000.00

110 30.06.2016 140 37700.00

2. Gli stipendi vengono pagati nel mese successivo al mese di maturazione.

La sezione 1 riflette i pagamenti maturati da gennaio a giugno compreso (riga 020), le detrazioni (riga 030) e l'importo dell'imposta sul reddito personale calcolata (riga 040) per questo periodo, il numero di persone che hanno ricevuto reddito (riga 060). Alla riga 070 riportiamo solo l'importo della ritenuta Irpef sulle retribuzioni emesse entro il 30 giugno. Pertanto, l'imposta sugli stipendi di giugno pagati nel mese di luglio non sarà inclusa qui.

La sezione 2 del semestre è così compilata:

100 31.03.2016 130 290000.00

110 05.04.2016 140 37700.00

100 30.04.2016 130 290000.00

110 05.05.2016 140 37700.00

100 31.05.2016 130 290000.00

110 31.05.2016 140 37700.00

Poiché gli stipendi di marzo sono stati pagati il ​​5 aprile, includiamo questi pagamenti nella sezione 2. E gli stipendi di giugno, pagati il ​​5 luglio, non dovrebbero essere inclusi nella sezione 2 del calcolo semestrale.

3. Riflessione della retribuzione delle ferie nel modulo 6-NDFL.

L'indennità per le ferie è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche, quindi i loro importi si riflettono nell'imposta sul reddito delle 6 persone. La specificità è che l'indennità di ferie viene pagata a tutti individualmente. Dopotutto, i dipendenti prendono le ferie in orari diversi. Il datore di lavoro è tenuto a trasferire l'indennità di ferie entro e non oltre tre giorni prima dell'inizio delle ferie (articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Per le ferie pagate, il termine ultimo per il pagamento è l'ultimo giorno del mese in cui è elencato il pagamento delle ferie.

Nella sezione 1 riflettiamo il pagamento delle ferie come segue. Nella riga 020 includiamo l'importo maturato delle ferie. Rigo 030 - trattenute previste ai dipendenti. Nella riga 040 - imposta maturata. nella riga 070 verrà trattenuta l'imposta sulle ferie pagate.

Nella sezione 2 è necessario compilare tanti blocchi quanti sono i giorni del trimestre in cui sono stati pagati tali importi. Se l'indennità per ferie è stata trasferita a più dipendenti nello stesso giorno, unire i pagamenti. Scrivili in un blocco. Se il denaro è stato pagato ai vacanzieri in giorni diversi, compila un blocco separato per ciascuno.

Inseriamo in blocchi i seguenti indicatori. Nelle righe 100 e 110 registriamo la data in cui i fondi sono stati emessi al dipendente. Questo è il giorno in cui il reddito è considerato ricevuto e da esso viene trattenuta l'imposta sul reddito personale. (Clausola 1 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa). Alla riga 120 indicare l'ultimo giorno del mese in cui avete pagato le ferie. Questa è la scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). E nelle righe 130 e 14 ci sarà l'importo maturato delle ferie e la trattenuta fiscale sulle ferie.

100 19.05.2016 130 52000.00

110 19.05.2016 140 6760.00

4. Riflessione sulle indennità di congedo per malattia nel modulo 6-NDFL.

Di tutti i benefici corrisposti ai dipendenti, solo i benefici per invalidità temporanea sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Pertanto, deve riflettersi nella forma 6-NDFL. Per le prestazioni, il termine ultimo per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è l'ultimo giorno del mese in cui è stato pagato il denaro (paragrafo 2, clausola 6, articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). È importante quando il beneficio viene pagato, non quando matura.

Se hai maturato e pagato benefici, rifletterlo nella sezione 1 e nella sezione 2 del modulo 6-NDFL.

Nella sezione 1, includere l'importo del beneficio maturato nella riga 020. E negli indicatori sulle righe 040 e 070, aggiungere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal beneficio.

Nella Sezione 2, registrare le prestazioni pagate in un blocco separato dalle righe 100-140. I benefici non possono riflettersi insieme ai salari. Dopotutto, per questi redditi sono fissate scadenze diverse per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Per lo stipendio: il giorno successivo al pagamento. E per i benefici: l'ultimo giorno del mese. Nelle righe 100 e 110, inserire la data di pagamento (clausola 1 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa). Alla riga 120, annotare l'ultimo giorno del mese in cui è stato pagato il denaro al dipendente. Nelle righe 130 e 140, riflettere l'importo maturato dei benefici e l'imposta su di esso.

100 16.05.2016 130 8400.00

110 16.05.2016 140 1092.00

Se hai maturato benefici, ma non li hai pagati prima della fine del periodo di riferimento(sei mesi, 9 mesi, anno), riflettono il suo importo nella sezione 1 del modulo 6-NDFL. Aggiungere l'importo maturato all'indicatore alla riga 020 e l'imposta sul reddito personale calcolata alla riga 040. Nella riga 070, non riflettere l'imposta sull'importo del beneficio. Dopotutto, alla data del rapporto non hai pagato il beneficio. Non è necessario registrare l'imposta sul reddito personale sulle prestazioni nella riga 080. La scadenza per la ritenuta d'acconto non è ancora arrivata.

Non registrare le prestazioni non pagate nella sezione 2. Lo mostrerai nel periodo successivo, dopo aver trasferito i soldi al dipendente.

5. Riflessione sugli accordi con un dipendente licenziato.

Nel suo ultimo giorno lavorativo, al dipendente licenziato devono essere pagati lo stipendio e l'indennità per le ferie non godute, l'indennità di fine rapporto, se previsto dalla legge o da un contratto di lavoro. (Articolo 178 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Gli stipendi e i compensi sono interamente soggetti all'imposta sul reddito personale e l'indennità di fine rapporto supera solo i tre guadagni mensili medi del dipendente (clausola 3 dell'articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa). Federazione Russa e lettera del Ministero delle Finanze russo del 23 maggio 2016 n. 03-04 -06/29283). Per le regioni dell'Estremo Nord e aree equivalenti, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene addebitata solo sull'importo del TFR superiore a sei volte la retribuzione media. Il modulo 6-NDFL riflette solo gli importi delle indennità di fine rapporto soggetti all'imposta sul reddito personale.

Nella sezione 1, includere gli importi dello stipendio maturato e del compenso per ferie e benefici imponibili nella riga 020. Nella riga 030 ci saranno detrazioni, nelle righe 040-070 imposta sul reddito personale maturata e trattenuta.

Nella sezione 2, registrare in un blocco separato gli importi corrisposti al dipendente licenziato. Non possono riflettersi nel blocco con i salari degli altri dipendenti. Nelle righe 100 e 110 inserire la data del pagamento. La riga 120 mostrerà il giorno lavorativo successivo. Nelle righe 130 e 140, riflettono gli importi maturati e la ritenuta d'imposta sul reddito personale.

100 15.06.2016 130 54000.00

110 15.06.2016 140 7020.00

In una situazione in cui un dipendente ha prima preso una vacanza e poi ha lasciato il lavoro, annota la retribuzione delle ferie in un blocco separato.

6. Riflessione sui regali per i dipendenti.

L'imposta sul reddito personale viene trattenuta dal valore delle donazioni superiori a 4.000 rubli. da inizio anno.

Nella sezione 1 del modulo 6-NDFL, indicare i doni come segue. Nell'importo della riga 020 della sezione 1 indicare l'intero costo dell'omaggio. E nella riga 030 indicare la parte non imponibile del pagamento. Sono 4000 rubli. oppure il valore del regalo, se inferiore. Nelle righe 040 e 070 indicare l'imposta sul reddito maturata e trattenuta sulla donazione. Se non è stato possibile trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal costo del regalo, indicare l'importo dell'imposta alla riga 080.

Nella sezione 2, compila un blocco separato di righe 100-140 per il regalo. Nelle righe 100 e 110 indicare la data di emissione del regalo. Nella riga 120 c'è la scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questo è il giorno lavorativo successivo alla trattenuta fiscale. Alla riga 130 annota il costo totale del regalo. Nella riga 140, inserisci l'importo dell'imposta sul reddito personale se hai donato del denaro al dipendente insieme al regalo. Quindi hai trattenuto l'imposta sul reddito personale dal costo del regalo dal pagamento in contanti. Se il giorno in cui è stato fatto il regalo non hai pagato i soldi al dipendente, l'imposta sul reddito personale non può essere trattenuta. In questo caso, nella riga 140, sostituire l'importo dell'imposta con 0.

Esempio (se il valore del regalo è di 5.000 rubli, l'imposta sul reddito personale poteva essere trattenuta dallo stipendio pagato lo stesso giorno).

100 08.06.2016 130 5000.00

110 08.06.2016 140 130.00

7. Riflessione dei pagamenti previsti dal contratto.

Il reddito derivante da un contratto civile viene riconosciuto il giorno in cui si paga il denaro all'individuo. Pertanto, è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento anticipato ai sensi di tale accordo (sottoclausola 1, comma 1, articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa e lettera del Ministero delle Finanze russo del 26 maggio 2014 n. 03-04-06/24982).

Nella sezione 1 del modulo 6 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, annotare tutto il reddito imponibile delle persone fisiche maturato dall'inizio dell'anno, nonché l'imposta su di esso. Includere gli importi degli acconti e dei pagamenti finali nell'ambito dei contratti civili nell'indicatore alla riga 020. Mostrare l'imposta maturata su di essi nella riga 040 e inserire la ritenuta d'acconto nella riga 070. Se prima della fine del periodo di riferimento hai maturato l'importo finale ai sensi del contratto, ma non l'ha pagata, rifletterla è nella riga 020. E l'imposta calcolata è nella riga 040. Ma non scrivere questa imposta sul reddito personale nella riga 070.

Nella sezione 2 del report si registrano gli importi emessi negli ultimi tre mesi. Registrare il pagamento anticipato e il pagamento finale ai sensi del GPA in blocchi separati dalle righe 100-140. Nelle righe 100 e 110 inserire la data di emissione degli importi. Nella riga 120 indicare il giorno lavorativo successivo, ma nelle righe 130 e 140 ci sarà l'importo dell'acconto o del saldo maturato e dell'imposta sul reddito personale trattenuta da essi.

100 20.04.2016 130 12000.00

110 20.04.2016 140 1560.00

Ho brevemente descritto con esempi i tipi più comuni di pagamenti ai privati ​​e il loro riflesso nel calcolo utilizzando il modulo 6-NDFL.

La retribuzione dei dipendenti non è sempre in forma monetaria; a volte, e questo è spesso il caso in agricoltura, i dipendenti ricevono come stipendio prodotti aziendali o altri beni. Anche tali redditi sono soggetti a tassazione. La rendicontazione fiscale tiene conto di tutte le remunerazioni ricevute dagli individui da un'organizzazione o da un imprenditore individuale, che è soggetto all'imposta sul reddito personale. Diamo un'occhiata a come il reddito in natura si riflette nel rapporto 6 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

La base imponibile è il costo dei beni o dei servizi ricevuti dal dipendente dal datore di lavoro. Sono considerati reddito naturale:

• Servizi forniti o prodotti realizzati forniti ai dipendenti come pagamento del lavoro;
• Il costo dei servizi o dei beni pagati dal datore di lavoro a beneficio del dipendente (cibo, regali, viaggi, formazione, pacchetti vacanza, bollette, ecc.).

Riflessione nel reporting

Il campo 020 della sezione 1 tiene conto di tutte le remunerazioni percepite dalle persone fisiche, tenendo conto dei redditi in natura. Nella sezione 2, la riga 130 inserisce l'importo al quale viene valutato il prodotto o servizio ricevuto, il campo 140 mostra l'imposta trattenuta da questo importo.

La data di ricezione del reddito (campo 100) è considerata il giorno del trasferimento della proprietà o della prestazione di servizi a un individuo. Ad esempio, la data di addebito dei fondi per pagare un viaggio o il giorno in cui viene presentato un regalo a un dipendente.

La compilazione del campo 110, di norma, solleva la maggior parte delle domande quando si emettono entrate "non monetarie". Al ricevimento di beni o alla prestazione di servizi, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non può essere trattenuta lo stesso giorno, perché infatti, non vengono trasferiti fondi e non c'è nulla da cui riscuotere le tasse. Pertanto, l'imposta sul reddito personale verrà trattenuta dai primi compensi monetari che l'organizzazione paga a un individuo dopo aver ricevuto un reddito in natura. Ad esempio, un dipendente ha ricevuto i seguenti tipi di reddito nel mese di giugno:

• 5 giugno – regalo di anniversario;
• 8 giugno – salario per maggio;
• 23 giugno – pagamento anticipato.

Il datore di lavoro tratterrà l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal costo del regalo dal prossimo pagamento in contanti, in questo caso lo stipendio di giugno. La riga 110 riflette la data effettiva di detrazione della tassa: 8 giugno. L'importo dell'imposta sul reddito personale da trattenere non può superare il 50% della retribuzione corrisposta.

Importante! I regali il cui valore è inferiore a 4 mila rubli non sono soggetti a commissioni e potrebbero non essere riportati nel rapporto. Se il regalo è più costoso, la commissione viene addebitata solo sull'importo che supera l'importo stabilito. Il limite di esenzione è riportato nel campo 030.

La quota viene versata al budget immediatamente o il giorno successivo. Ma indipendentemente dalla data dell'effettivo trasferimento di denaro, nel campo 120 viene sempre visualizzata la data successiva al giorno della ritenuta IRPEF, poiché questa è l'ultima data in cui può essere trasferito. Secondo le regole di compilazione del verbale, il campo 120 indica esattamente il termine di pagamento consentito dalla legge.

Il periodo di rendicontazione fiscale è un anno solare, i periodi di rendicontazione sono ogni trimestre. Si verificano situazioni in cui un dipendente può ricevere un reddito in natura in un periodo di riferimento e l'imposta sul reddito personale gli verrà trattenuta in un altro, come vengono compilati i rapporti in questi casi?

Il modulo ha la riga 080, mostra l'importo dell'imposta che non è stata trattenuta. Tuttavia, questa riga viene compilata solo nella relazione annuale, quando l'imposta non può essere trattenuta nell'anno solare in corso e non è più possibile farlo in futuro, perché non viene trasferito all'anno successivo.

Consideriamo l'esempio di rappresentazione del reddito di un dipendente in natura, in cui l'imposta non è stata trattenuta. Il 25 dicembre 2017 l'organizzazione ha consegnato a due dipendenti doni di valore per un valore di 8.600 rubli. ogni. Dopo questo evento non sono stati effettuati pagamenti in contanti ai dipendenti. Il reddito in natura nel modulo 6 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere indicato come segue.

Se la remunerazione è stata percepita nel mese di giugno e l'imposta sul reddito è stata trattenuta nel mese di luglio (periodi di riferimento diversi), in questo caso non è necessario compilare il campo 080 della relazione semestrale. Supponiamo che le donazioni dell'esempio precedente siano state emesse il 25 giugno, il reddito in natura nella sesta dichiarazione delle imposte sul reddito delle persone fisiche per i sei mesi si rifletterà come segue:

Nelle situazioni in cui l'imposta non è stata trattenuta alla fine dell'anno, il datore di lavoro segnala quanto segue:

• ispettore delle tasse;
• dipendente.

L'organizzazione deve farlo prima del 1 marzo dell'anno successivo presentando un certificato 2-NDFL. Il certificato è completato come segue:

• campo “segno” – inserire 2;
• Sezione 5 – indicare l'importo del compenso.

Attenzione! Se questi requisiti non vengono soddisfatti, l'agente fiscale, la persona giuridica e il funzionario possono essere soggetti a sanzioni. 200 rubli per azienda per ogni messaggio non inviato. Una multa da parte di un funzionario può essere riscossa per un importo di 300-500 rubli.

Il dipendente, come ricompensa per il suo lavoro, può ricevere un reddito in natura. L'imposta sul reddito personale è calcolata sul costo di prodotti o servizi che i dipendenti hanno ricevuto come retribuzione. L'imposta viene trattenuta sui primi pagamenti in contanti trasferiti al dipendente dopo aver ricevuto la retribuzione. Se il datore di lavoro non è riuscito a farlo quest'anno, deve avvisare le autorità fiscali e il dipendente.

Esempio (prestazioni pagate il 16 maggio) 100 16/05/2016 130 8.400,00 110 16/05/2016 140 1.092,00 120 31/05/2016 Se hai maturato la prestazione, ma non l'hai pagata fino alla fine del periodo di rendicontazione (sei mesi, 9 mesi, anno), riflettono il suo importo nella sezione 1 Modulo 6-NDFL. Aggiungere l'importo maturato all'indicatore alla riga 020 e l'imposta sul reddito personale calcolata alla riga 040. Nella riga 070, non riflettere l'imposta sull'importo del beneficio. Dopotutto, alla data del rapporto non hai pagato il beneficio. Non è necessario registrare l'imposta sul reddito personale sulle prestazioni nella riga 080. La scadenza per la ritenuta d'acconto non è ancora arrivata. Non registrare le prestazioni non pagate nella sezione 2. Lo mostrerai nel periodo successivo, dopo aver trasferito il denaro al dipendente. 5. Riflessione sugli accordi con un dipendente licenziato.

Come riflettere le donazioni ai dipendenti nell'imposta sul reddito delle 6 persone

Se il denaro è stato pagato ai vacanzieri in giorni diversi, compila un blocco separato per ciascuno. Inseriamo in blocchi i seguenti indicatori. Nelle righe 100 e 110 registriamo la data in cui i fondi sono stati emessi al dipendente.

I regali di valore inferiore a 4.000 rubli si riflettono nell'imposta sul reddito delle 6 persone?

Nella sezione 2, registrare in un blocco separato gli importi corrisposti al dipendente licenziato. Non possono riflettersi nel blocco con i salari degli altri dipendenti.
Nelle righe 100 e 110 inserire la data del pagamento. La riga 120 mostrerà il giorno lavorativo successivo. Nelle righe 130 e 140, riflettono gli importi maturati e la ritenuta d'imposta sul reddito personale.
Esempio (lo stipendio e l'indennità di licenziamento sono stati pagati il ​​15 giugno) 100 15/06/2016 130 54.000,00 110 15/06/2016 140 7.020,00 120 16/06/2016 In una situazione in cui un dipendente ha prima preso una vacanza e poi si è dimesso, scrivi versare il pagamento delle ferie in un blocco separato. 6. Riflessione sui regali per i dipendenti. L'imposta sul reddito personale viene trattenuta dal valore delle donazioni superiori a 4.000 rubli.

da inizio anno.

Nella sezione 1 del modulo 6-NDFL, indicare i doni come segue. Nell'importo della riga 020 della sezione 1 indicare l'intero costo dell'omaggio. E nella riga 030 indicare la parte non imponibile del pagamento. Sono 4000 rubli.

oppure il valore del regalo, se inferiore.

6 donazioni IRPEF inferiori a 4000

L'imposta sul reddito personale è un modulo di rendicontazione nuovo e più complesso per un contabile. Sebbene sia composto da due brevi sezioni. Ma ci vuole molto tempo per riempirlo.
Anche il servizio fiscale ha già modificato tre volte i rapporti di controllo, con l'aiuto dei quali controlla 6 imposte sul reddito delle persone fisiche. Se nel 2016 un'organizzazione o un imprenditore ha accumulato o pagato redditi a individui almeno una volta, da questo momento in poi sono tenuti a riferire trimestralmente fino alla fine dell'anno nel modulo 6-NDFL.
Nel calcolo è necessario indicare il reddito delle persone fisiche, le detrazioni fiscali e gli importi delle imposte sul reddito delle persone fisiche. Gli indicatori non sono determinati separatamente per ciascun dipendente, ma per l'organizzazione nel suo complesso. Il modulo e la procedura per il calcolo del 6-NDFL sono stati approvati con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/450. I periodi di riferimento per il modulo 6-NDFL sono il 1° trimestre, il semestre, 9 mesi e un anno.

Il Servizio fiscale federale russo ha mostrato come riflettere un regalo nell'imposta sul reddito delle 6 persone

La sezione 1 riflette i pagamenti maturati da gennaio a giugno compreso (riga 020), le detrazioni (riga 030) e l'importo dell'imposta sul reddito personale calcolata (riga 040) per questo periodo, il numero di persone che hanno ricevuto reddito (riga 060). Alla riga 070 riportiamo solo l'importo della ritenuta Irpef sulle retribuzioni emesse entro il 30 giugno.

Pertanto, l'imposta sugli stipendi di giugno pagati nel mese di luglio non sarà inclusa qui. La sezione 2 del semestre è così compilata: 100 31.03.2016 130 290.000,00 110 05.04.2016 140 37.700,00 120 06.04.2016 100 30.04.2016 130 290.000,00 110 05,0 5.2016 140 37700,00 120 06/05/2016 100 31/05/2016 130 290.000,00 110 31/05/2016 140 37.700,00 120 01/06/2016 Poiché gli stipendi di marzo sono stati pagati il ​​5 aprile, includiamo questi pagamenti nella sezione 2. E gli stipendi di giugno, pagati il ​​5 luglio, non dovrebbero essere inclusi nella sezione 2 del calcolo semestrale. 3. Riflessione della retribuzione delle ferie nel modulo 6-NDFL.

Assistenza finanziaria: come riflettere 6 imposte sul reddito personale e ce n'è bisogno?

Se è incluso nell'elenco dell'Appendice 2 dell'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 10 settembre 2015 n. ММВ-7-11/, allora è completamente o parzialmente esente da tasse. Viene comunque preso in considerazione nel rigo 020 e nel rigo 030 è necessario evidenziare l'importo non soggetto a tassazione. Sono esenti dall’imposta sul reddito delle persone fisiche:

• Assistenza finanziaria per le persone con disabilità fino a 4.000 rubli all'anno;
• Denaro trasferito a coloro che sono andati in pensione o hanno lasciato per disabilità fino a 4.000 rubli all'anno;
• Assistenza una tantum alla nascita (adozione) di un bambino - fino a 50 mila rubli all'anno. I fondi devono essere versati al dipendente entro un anno.

Importante! Qualsiasi aiuto finanziario superiore a 4.000 rubli a persona durante il periodo fiscale in corso non è soggetto a tasse.

L'imposta sul reddito personale viene trattenuta sui regali ai dipendenti dell'organizzazione?

Se i salari non sono stati maturati o pagati durante il periodo di riferimento, non è necessario inviare all'ufficio delle imposte il modulo 6-NDFL con indicatori pari a zero. Dopotutto, questo calcolo viene effettuato dagli agenti fiscali. Ma per sicurezza, puoi scrivere una lettera all'ufficio delle imposte in qualsiasi forma e indicare il motivo per cui non stai inviando il calcolo. Le ragioni possono essere le seguenti: non ci sono dipendenti, non ci sono stati pagamenti durante il periodo di riferimento, non c'è attività. In quale forma viene fornito il calcolo nel modulo 6-NDFL? Il calcolo nel modulo 6-NDFL può essere presentato all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione in formato cartaceo se il reddito è stato pagato a non più di 24 dipendenti. Se il reddito è stato pagato a 25 o più persone, il calcolo viene fornito elettronicamente. Se un'organizzazione ha divisioni separate, i rapporti devono essere presentati a diversi ispettorati.

Attenzione

Inoltre, lo scopo dei pagamenti non ha importanza;

• 120 - indica il giorno in cui l'imposta deve essere versata all'erario a norma di legge.

Alcuni datori di lavoro forniscono pagamenti aggiuntivi alle ferie annuali o alle indennità di invalidità temporanea. In 6 imposte sul reddito delle persone fisiche, tale assistenza materiale viene mostrata tenendo conto di alcune caratteristiche.

Come riflettere le donazioni inferiori a 4.000 rubli in 6 imposte sul reddito personale

Ad oggi, non esiste consenso sull’opportunità di includere nella rendicontazione l’assistenza finanziaria che non superi il limite non imponibile stabilito. Tuttavia, vale la pena mostrarlo nel sesto rapporto sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, poiché è compilato in base alla competenza e in futuro al dipendente potrebbe essere concesso un altro pagamento, che supererà già il limite stabilito e l'imposta sul reddito delle persone fisiche avrà bisogno esserne trattenuto. Compilazione della sezione 2 Se tutto è chiaro con i campi 130-140, lì sono indicati l'importo dell'assistenza e l'imposta trattenuta su di essa, quali date devono essere inserite nei campi 100-120? Esaminiamo tutti i campi separatamente:

• 100 - indica il giorno in cui il dipendente ha ricevuto l'assistenza finanziaria, indipendentemente dalla sua forma;
• 110 - L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta dai pagamenti in contanti il ​​giorno del trasferimento. Per l'assistenza finanziaria sotto forma di prodotti o servizi, l'imposta viene trattenuta dal successivo trasferimento monetario al dipendente (ma non più del 50% dell'importo del reddito).

Oltre al trasferimento degli stipendi e delle indennità obbligatorie, alcuni datori di lavoro prevedono la possibilità che i dipendenti ricevano assistenza finanziaria. Dovrei pagare le tasse su tali importi e come viene indicata l'assistenza finanziaria nelle 6 imposte sul reddito personale? Contenuto

• 1 Valore del pagamento
• 2 Cosa non è incluso nella rendicontazione?
• 3 Deve essere incluso nella rendicontazione
• 4 Completamento della sezione 2
• 5. conclusione

Il significato del pagamento Si tratta di denaro aggiuntivo rilasciato a un dipendente dell'organizzazione quando si verificano determinate situazioni di vita accompagnate da ingenti costi finanziari. A livello legislativo, il concetto di “assistenza materiale” non è chiaramente stabilito. Inoltre, il datore di lavoro non è obbligato a effettuare tali pagamenti ai singoli individui.

Il metodo più popolare per esprimere gratitudine per il lavoro è un regalo. La maggior parte dei datori di lavoro pratica l’offerta di regali ai propri dipendenti durante le vacanze professionali o semplicemente “senza motivo”. Fortunatamente, ci sono molti di questi motivi per presentare un regalo: questo è il 23 febbraio, l'8 marzo, un compleanno e il nuovo anno.

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Da un punto di vista contabile è importante registrare la transazione commerciale rilevante. E come farlo correttamente, ne parleremo ulteriormente.

Aspetti legali

La cultura aziendale di molte organizzazioni prevede l'offerta di regali ai membri del team in varie occasioni. In questo caso il datore di lavoro agirà in qualità di agente fiscale.

Ecco perché il compito principale del servizio di contabilità è calcolare e trattenere correttamente l'importo dell'imposta sul reddito sulle donazioni.

Cosa si qualifica come regalo?

Per calcolare correttamente l'imposta da trasferire in bilancio, è necessario classificare le tipologie di donazioni dal punto di vista della normativa civile e fiscale.

Quindi, ci sono due tipi di regali.

Un regalo che non è correlato all'adempimento da parte del dipendente delle sue mansioni lavorative dirette

In questo caso, la procedura è regolata dal diritto civile, in particolare dal capitolo 32 del Codice civile della Federazione Russa.

In base a un contratto di donazione, una delle parti, chiamata donatore, trasferisce qualcosa all'altra parte in modo assolutamente gratuito.

Nel contesto di questo articolo, il donatario è il lavoratore e il donatore è il datore di lavoro.

Il contratto di donazione deve essere concluso per iscritto se l'importo della donazione supera i 3mila rubli e il donatore è una persona giuridica.

In ogni caso, è meglio formalizzare l'accordo per iscritto, indipendentemente dal valore del regalo, per evitare ulteriori problemi con tasse e fondi fuori bilancio.

Se la presentazione dei regali viene effettuata collettivamente, ad esempio il 23 febbraio, è più consigliabile concludere un accordo multilaterale. Ogni dipendente che riceve un regalo è tenuto ad apporre la propria firma su tale documento.

Esempio di contratto regalo:

Un regalo dato come ricompensa per il lavoro

Definisce la possibilità di un datore di lavoro di incoraggiare i propri lavoratori con regali di valore, attestati, ringraziamenti, bonus, ecc.

In questo caso non viene redatto un contratto di donazione e il trasferimento del dono viene effettuato sulla base di un contratto di lavoro tra il dipendente e il datore di lavoro.

Chi può e chi non può essere il destinatario?

Sulla base delle disposizioni generali del diritto civile, qualsiasi soggetto di diritto può agire sia dalla parte del donatore che da quella del donatario. Tuttavia, la legge impone alcune restrizioni.

Non possono pertanto fungere da destinatari le seguenti categorie:

• lavoratori in istituti medici, educativi, agenzie di protezione sociale;
• dipendenti pubblici e dipendenti degli enti comunali;
• una società commerciale, se anche il donatore è una società commerciale;
• Cittadini stranieri;
• persone giuridiche nel cui capitale sociale la quota di persone giuridiche straniere è superiore al 50%.

Come registrare un fatto?

La registrazione del fatto di emettere un regalo dipende dal suo tipo.

Se il regalo non viene offerto in relazione allo svolgimento delle mansioni lavorative del dipendente, viene stipulato un accordo di regalo.

In caso contrario l'omaggio riguarderà una parte della retribuzione del dipendente, con l'apposita procedura di documentazione dei bonus.

Il datore di lavoro deve riflettere le condizioni e la procedura per il pagamento dei bonus ai dipendenti nei seguenti documenti:

• contratto di lavoro;
• regolamenti salariali;
• accordo collettivo.

È opportuno trattenere l'imposta sul reddito personale sulle donazioni a un dipendente nel 2019?

Il dono può essere fatto sia in denaro che in natura:

• Per incentivi in ​​contanti si intende l’emissione di contanti o un pagamento non in contanti sulla carta di plastica di un dipendente.
• La forma naturale è la cosa reale.

I regali ai dipendenti dell'azienda sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche? Successivamente, diamo un'occhiata ai punti più interessanti.

La base imponibile

Fornisce un elenco dei redditi non soggetti all'imposta sul reddito.

Tra l'altro, il paragrafo 28 di questo articolo afferma che l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene addebitata sui regali il cui prezzo non supera i 4mila rubli. Se il regalo è più costoso, l'imposta sul reddito personale è soggetta a calcolo sull'importo superiore a 4 mila rubli.

Pertanto, la base imponibile è la differenza tra il prezzo del dono e 4mila rubli.

Aliquote

L'imposta sul reddito personale su una donazione a un dipendente viene addebitata alle aliquote standard:

• 13% - per i destinatari residenti nella Federazione Russa;
• 30% - per i donatari non residenti.

Scartoffie

Per evitare possibili problemi con le autorità fiscali, è necessario formalizzare correttamente la transazione commerciale in termini di documentazione.

Quindi, per premiare un dipendente, è necessario emettere un ordine dal manager, indipendentemente dal costo e dal tipo di regalo. In virtù dell'ordine, gli omaggi vengono acquistati secondo le regole specificate.

Se un regalo viene offerto come ricompensa per il lavoro, di solito non viene redatto un contratto di regalo, poiché viene trasferito sulla base di un contratto di lavoro.

L'ordine del capo dell'azienda riflette il nome del destinatario, la sua posizione, il nome del regalo e il suo valore.

Esempio di ordine:

Contabilità

Quando si emettono regali, nella contabilità devono essere effettuate le seguenti registrazioni: Dt 91 sottoconto “Altre spese” Kt 41 (10, 43).

La maggior parte dei regali vengono offerti gratuitamente, pertanto devono corrispondere al costo effettivo.

La ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche su doni di valore superiore a 4 mila rubli si riflette pubblicando: Dt 70 Kt 68 sottoconto “Calcoli dell'imposta sul reddito delle persone fisiche”.

Scadenze

Il momento della detrazione fiscale e del trasferimento al bilancio dipende dalla forma del dono:

Esempio di calcolo

Alekseev S.M. opera nella società Energosbyt da 20 anni. Quest'anno l'organizzazione festeggia il suo anniversario: 30 anni di attività. Gene. Il direttore ha deciso di fare un regalo a ciascun dipendente di 5mila rubli. Ad Alekseev è stato anche pagato un bonus per un lavoro eccellente e un'elevata esperienza: 10 mila rubli.

Calcoli:

• importo dell'imposta sul reddito = (10mila + 5mila – 4mila) * 13% = 14,3mila rubli;
• premi assicurativi = 10mila * 0,3 = 3mila rubli.

Il contabile deve riflettere l'importo di 13 mila rubli in spese.

Se è impossibile trattenerlo

Se non è possibile entro il periodo fiscale. periodo per trattenere l'importo del compenso, l'agente è tenuto a informare il contribuente e l'ispettorato di questo, nonché dell'importo dell'utile sul quale non è stato trattenuto il compenso, entro il 1 marzo dell'anno successivo.

Il lavoratore sarà tenuto a versare autonomamente l’imposta non trattenuta.

Altre tasse, tasse e contributi

Se i regali vengono offerti a titolo gratuito, questa è considerata una vendita e, di conseguenza, l'IVA viene addebitata ai sensi della parte 1 dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

La base IVA è il valore di mercato della donazione.

Indipendentemente dal prezzo dei regali, non vengono addebitati premi assicurativi e contributi per infortuni, poiché i regali non si riferiscono a pagamenti previsti né da contratti di lavoro né da dipendenti pubblici.

Se la società è soggetta a un regime fiscale speciale

Se una persona giuridica o un imprenditore individuale applica il sistema fiscale semplificato, il reddito meno le spese sostenute, l'importo dei regali non è incluso nelle spese se i regali non sono elargiti in relazione allo svolgimento delle mansioni lavorative del dipendente.

Altrimenti, il costo dei regali può essere preso in considerazione nel calcolo delle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato.

Sfumature di design

Consideriamo alcuni casi particolari.

Figlio del dipendente

Nel determinare la base imponibile, devono essere presi in considerazione tutti i redditi da lavoro dipendente percepiti sia in contanti che in natura.

Di conseguenza, un regalo fatto al figlio di un dipendente è considerato reddito ed è soggetto a registrazione e tassazione secondo le modalità standard.

Un esempio di ordine di regali per i figli dei dipendenti:

Se la lavoratrice è in maternità

Il Ministero delle Finanze ha spiegato che, in virtù della Parte 4, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta da tutti i fondi versati al contribuente. In questo caso l’importo totale della detrazione non deve superare il 50% del reddito.

Pertanto, l'imposta sul reddito personale può essere trattenuta dalle prestazioni per l'assistenza all'infanzia entro il limite specificato, non più del 50%.

Se il dono è in natura

La procedura di tassazione delle donazioni in natura è descritta all'art. 211 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In particolare, si dice che il costo dei beni, del lavoro o dei servizi forniti gratuitamente a un dipendente superiore a 4mila rubli è soggetto a tassazione.

Come riflettere in 6-NDFL?